TDH Law

Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính Quy định xử lý đối với hoá đơn đã lập và Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài Chính hướng dẫn cách xử lý hủy hóa đơn đã lập như sau:

1. Hóa đơn viết sai nhưng nhưng chưa giao cho Bên mua (chưa xé khỏi cuống hoặc đã xé khỏi cuống)

-          Cách xá»­ lý:

1. (i)Chỉ cần gạch chéo các liên;
2. (ii)Lập hóa đơn mới (đúng) giao cho Bên mua;

-          LÆ°u ý: Phải lÆ°u giữ số hóa Ä‘Æ¡n lập sai (nếu chÆ°a xé thì không xé khỏi cuống, nếu đã xé thì kẹp tại cuống hóa Ä‘Æ¡n).

2. Hoá đơn viết sai đã giao cho Bên mua:

1. Trường hợp chưa kê khai:

-          Cách xá»­ lý:

1. (i)Hai bên lập biên bản thu hồi các liên của hóa đơn đã lập (không phải lập biên bản hủy hóa đơn). Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được lý do thu hồi;
2. (ii)Lập lại hóa đơn mới, hai bên dùng hóa đơn mới để kê khai;

-          LÆ°u ý: Bên bán gạch chéo các liên và phải lÆ°u giữ số hóa Ä‘Æ¡n lập sai đó (có thể kẹp vào hóa Ä‘Æ¡n để giải trình).

2. Trường hợp đã kê khai thuế:

-          Viết sai ngày tháng, tên công ty, địa chỉ, mã số thuế, số tài khoản, ... (Không ảnh hưởng đến số tiền thuế GTGT phải ná»™p và khấu trừ). Cách xá»­ lý:

1. (i)Hai bên lập biên bản điều chỉnh hoá đơn viết sai.
2. (ii)Bên bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót: Hoá đơn ghi rõ nội dung ghi sai, nội dung điều chỉnh, số hóa đơn, ký hiệu, …
3. (iii)Cách kê khai: Kê khai hoá đơn điều chỉnh đó vào kỳ hiện tại: Bên bán kê khai hóa đơn điều chỉnh vào bảng kê bán ra PL 01-1/GTGT, Bên mua: kê khai vào bảng kê mua vào PL 01-2/GTGT. Chỉ tiêu: Doanh thu và thuế GTGT ghi bằng "0".

-          LÆ°u ý: Trường hợp hóa Ä‘Æ¡n đã lập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nhÆ°ng ghi đúng mã số thuế người mua thì các bên lập biên bản Ä‘iều chỉnh mà không cần phải lập hóa Ä‘Æ¡n Ä‘iều chỉnh (Theo khoản 07 Ä‘iều 03 Thông tÆ° 26/2015/TT-BTC sá»­a đổi, bổ sung thông tÆ° 119/2014/BTC, áp dụng từ 01/01/2015). Các trường hợp hóa Ä‘Æ¡n có sai sót khác thá»±c hiện theo Ä‘iều 20 Thông tÆ° 39/2014/TT-BTC của Bá»™ Tài Chính.

-          Viết sai Ä‘Æ¡n giá, thuế suất, tổng số tiền,... (Ảnh hưởng đến tiền và tiền thuế).

Cách xử lý:

1. (i)Hai bên lập biên bản điều chỉnh hoá đơn viết sai.
2. (ii)Người bán Lập hoá đơn điều chỉnh sai sót. Hoá đơn điều chỉnh phải ghi rõ (tăng, giảm) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng, ... cho hoá đơn số…, ký hiệu…Chú ý: Hoá đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).
3. (iii)Cách kê khai: Kê khai hoá đơn điều chỉnh đó vào kỳ hiện tại. Bên bán kê khai hóa đơn điều chỉnh vào bảng kê bán ra PL 01-1/GTGT. Bên mua: kê khai vào bảng kê mua vào PL 01-2/GTGT.

-          Chú ý: Đối với những hoá Ä‘Æ¡n Ä‘iều chỉnh giảm (Tức laÌ€ phải kê khai giảm số tiền), thiÌ€:

• NgÆ°Æ¡Ì€i bán trên bảng kê bán ra PL 01-1/GTGT: Kê khai âm (-) vaÌ€o Chỉ tiêu [9]: Doanh thu”, coÌ€n cột “Thuế GTGT” sẽ tá»± Ä‘á»™ng cập nhật;
• NgÆ°Æ¡Ì€i mua: Trên bảng kê mua vaÌ€o PL 01-2/GTGT:  Kê khai âm (-) vaÌ€ Chỉ tiêu [9]: Giá trị hàng hóa, dịch vụ.

3. Hoá đơn đã lập nhưng hàng hóa bị trả lại do không đúng quy cách, chất lượng

1. (i)Trường hợp Bên mua có hóa đơn: Bên mua lập hóa đơn trả lại hàng. Hóa đơn ghi rõ hàng hóa bị trả lại do không đúng quy cách, chất lượng và tiền thuế GTGT (nếu có);
2. (ii)Trường hợp Bên mua không có hóa đơn: Hai bên lập biên bản ghi rõ loại hàng hóa, số lượng, giá trị hàng trả lại không có thuế, số thuế GTGT theo hóa đơn bán hàng (số, ký hiệu, ngày tháng năm của hóa đơn đã lập). Bên bán thu hồi hóa đơn đã lập.

(iii)            Cách kê khai: Kê khai hóa Ä‘Æ¡n trả lại hàng vào kỳ phát sinh hóa Ä‘Æ¡n trả lại.

4. Hóa đơn đã lập bị mất, cháy, hư hỏng

Hóa đơn được lập theo đúng nhưng sau đó Bên bán hoặc Bên mua làm mất, cháy, hỏng liên 2 hóa đơn bản gốc thì:

1. (i)Hai bên lập biên bản ghi nhận sự việc. Biên bản ghi rõ liên 1 của hóa đơn Bên bán khai, nộp thuế trong tháng nào, ký và ghi rõ họ tên của người đại diện theo pháp luật (hoặc người được ủy quyền), đóng dấu (nếu có) trên biên bản. Bên bán sao chụp liên 1 của hóa đơn, ký xác nhận của người đại diện theo pháp luật và đóng dấu trên bản sao hóa đơn để giao cho Bên mua;
2. (ii)Bên mua sử dụng hóa đơn bản sao nêu trên kèm theo biên bản về việc mất, cháy, hỏng liên 2 hóa đơn để làm chứng từ kế toán và kê khai thuế.

-          LÆ°u ý: Lập báo cáo về việc mất, cháy, hỏng và thông báo vá»›i cÆ¡ quan thuế quản lý trá»±c tiếp chậm nhất không quá năm (05) ngày kể từ ngày xảy ra việc mất, cháy, hỏng hóa Ä‘Æ¡n;